課税されるタイミング

最も誤解が多いのが、暗号資産同士の交換です。たとえばビットコインでイーサリアムを買った場合、日本円は一切動いていませんが、手放したビットコインについては「その時点の価値で売った」のと同じ扱いになります。取引所の取引画面上は単なる両替に見えるため、記録から抜け落ちやすい部分です。

決済に使った場合も同様です。暗号資産で買い物をすると、支払いに充てた分を時価で手放したことになり、取得したときの価額との差が損益になります。少額の決済を繰り返すと、件数だけが膨らんで集計が難しくなります。

受け取り型の収入は別に考える必要があります。ステーキング報酬、レンディングの利息、エアドロップ、マイニング報酬などは、受け取った時点の価額をもとに収入として認識し、その後に売却したときにはさらに売却時の損益が生じます。つまり、受け取り時と売却時の二段階で記録が必要になります。

一方で、単に保有しているだけで価格が上がった状態（含み益）や、自分のウォレット間で資産を移動しただけの送金は、それ自体では損益の確定にはなりません。ただし送金手数料の扱いなど細部は判断が分かれる部分があります。自分の取引がどの類型に当たるかは、必ず国税庁の公表資料を確認し、判断に迷うものは税理士にご相談ください。